SOLUCION TP - UNIDAD III

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SISTEMAS CONTABLES II SISTEMAS CONTABLES GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

UNIDAD III: CUENTAS POR COBRAR EN MONEDA



Objetivos: 1. Identificar los distintos tipos de operaciones vinculadas a las cuentas por cobrar, su reconocimiento, la baja y su medición contable inicial y posterior. 2. Comprender la importancia de los controles periódicos y los procedimientos a utilizar a los efectos de su implementación. 3. Adquirir destreza en la registración contable de las operaciones mencionadas y de los ajustes resultantes de los controles periódicos.



Contenidos: Cuentas por cobrar. Consideraciones generales, documentación de respaldo, registración. Respaldo mediante papeles comerciales. Consideraciones generales, documentación de respaldo, registración. Créditos con método de tasa efectiva. Créditos en moneda nacional sin indexación y tasa de interés fija. Créditos en moneda nacional sin indexación y tasa de interés variable. Créditos con indexación. Créditos en moneda extranjera. Desvalorizaciones. Refinanciaciones concedidas. Tercerización de derechos de cobro.

SISTEMAS CONTABLES II

Ejercicio N°1: Créditos en moneda nacional sin indexación y con tasa de interés fija SE SOLICITA: 1. Indique el tratamiento contable 2. Registre las siguientes operaciones y el devengamiento de los intereses en el plazo convenido.

A- El 30/08/19 la empresa RELAMPAGO realiza una venta a crédito documentada con un pagaré, pagadera a 2 meses y con una tasa de interés del 2% mensual acumulativo. El detalle de la operación es el siguiente: -

Valor de contado $10.000

-

Valor Nominal del documento $10.404

SOLUCION 1. En un momento inicial se reconoce un activo a su valor actual de la cuenta por cobrar. La suma por cobrar al vencimiento se registra en una cuenta de activo; los intereses no devengados se registran en una cuenta regularizadora de la anterior. A medida que se acumulan los intereses y hasta el vencimiento, se reduce el saldo de la cuenta regularizadora, con lo cual aumenta la medida contable asignada al activo. Los cobros se acreditan a la cuenta de activo. Una vez que la cuenta ha sido cobrada totalmente, debe quedar sin saldo la cuenta de activo y su regularizadora. 2. ASIENTOS CONTABLES Al 30/08/19 Documentos a cobrar (A) A Ventas (I) A Intereses a devengar- Documentos a cobrar (RA)

10.404 10.000 404

SISTEMAS CONTABLES II Al 30/09/19 Devengamiento del mes $10.000 * 0,02 = $200

Intereses a devengar (RA)

200

A Intereses ganados – Documentos a cobrar (I)

200

Al 31/10/19 Devengamiento del mes: $10.200 * 0,02 = 204 Intereses a devengar (RA)

204

A Intereses ganados – Documentos a cobrar

204

(I)

Cobro del documento Cobranzas a depositar o caja (A)

10.404

A Documentos a cobrar (A)

10.404

B- La empresa INVERTIR efectúa un depósito a plazo fijo en el Banco Nación a través de Homebanking. El detalle de la operación es el siguiente Fecha del depósito: 15/04/19 Plazo: 30 días Fecha de vencimiento: 15/05/19 Importe nominal del depósito $40.000 Forma de liquidación de los intereses: vencida Tasa de interés mensual: 1.50% Interés total: $600 SOLUCION Al 15/04/19 Banco Nación Plazo Fijo a Banco Nación Cta. Cte. a Intereses a devengar – Plazo fijo banco Nación

40.600 40.000 600

Al 30/04/19 se debe registrar el devengamiento de intereses correspondientes al mes de abril por 15 días.

SISTEMAS CONTABLES II $40.000 * (1 + 0,015)15/30 = $40.298,89 Por lo tanto, el interés correspondiente al lapso transcurrido es: $40298,89 - $40.000 = 298.89 Se lo puede calcular aplicando la fórmula de descuento Valor actual: Valor futuro/ (1 + i)n Donde valor futuro es el importe a cobrar al vencimiento i: es la tasa de interés n: el número de meses (periodos) a descontar

Valor actual: $40.600/(1+0.015)15/30 = $40.298,89 Intereses a devengar plazo fijo Banco Nación(RA)

298,89

a Intereses ganados – Plazo fijo Banco Nacion (I)

298,89

Al 31/07/19 Debemos calcular los intereses correspondientes a 15 días del mes de julio $40.298,89 * (1 + 0,015)15/30 = $40.600 Por lo tanto, el interés correspondiente al lapso transcurrido es: $40.600 – $40.298,89= $301,11 Intereses a devengar plazo fijo Banco Nación(RA) a Intereses ganados – Plazo fijo Banco Nación (I)

301,11 301,11

SISTEMAS CONTABLES II

Ejercicio N°2: Créditos en moneda nacional sin indexación y con tasa variable La empresa TU PRESTAMO, al 30/04/19 otorga un préstamo de $10.000, librando un cheque del banco del Chaco, a ser devuelto el 30/06/19, junto con intereses que se calculan a tasa variable. En esa fecha se establece que la tasa de interés para el mes de mayo de 2019 es del 1% mensual. Posteriormente se determina que la tasa de interés para el mes de junio de 2019 es de 1,20%. Al 30/06/19 se cobra el préstamo por el monto total. La empresa tiene como política, depositar las cobranzas al día siguiente. Se solicita: a) Indique el tratamiento contable de esta operación b) Registre la operación del préstamo al 30/04/19 c) Registre el devengamiento de intereses al 31/05/19 y al 30/06/19, y el cobro del mismo SOLUCION a) Si la tasa de interés es variable; la suma a pagar se estima considerando las tasas vigentes hasta la fecha de cada medición, ante cada cambio de tasa debe corregirse la estimación.

b) Como al 30/04/19 no se conoce la tasa que estará vigente en junio, la suma a cobrar al 30/06/19 se estima suponiendo que la tasa de 1% estará vigente hasta la fecha de vencimiento del préstamo.

Entonces:

$10.000 * (1+0.01)2= $10.201

Los intereses no devengados serán: $10.201 - $10.000 = $201

Asiento contable

SISTEMAS CONTABLES II Préstamos otorgados o a cobrar (A)

10.201

a Banco del Chaco Cta. Cte .

10.000

a Intereses a devengar – Préstamos otorgados (RA)

201

c) Por los intereses devengados en Mayo $10.000* 0.01= $100 Asiento contable Intereses a devengar - Préstamos otorgados(RA)

100

a Intereses ganados – Préstamos otorgados (I)

100

Posteriormente se conoce el interés para junio (1,20%) por lo que puede calcularse el importe a pagar al vencimiento $10.100*(1+0.012) = $10.221 Debe adecuarse el saldo de la cuenta por cobrar, incrementando en: $10.221 - $10.201= $20 Esta diferencia corresponde a una corrección de la estimación de los intereses de junio, que al 31/05/19 ni estaban devengados, por lo tanto, el asiento contable será: Préstamos otorgados (A)

20

a Intereses a devengar Préstamos otorgados (RA)

20

Al 30/06/19 se produce el devengamiento de los intereses $10.100*0.012= $121 Asiento contable Intereses a devengar- Préstamos otorgados (RA)

121

a Intereses ganados – Préstamos otorgados (I)

121

A la misma fecha se cobra el préstamo: Cobranzas a depositar(A)

10.221 A Préstamos otorgados (A)

301,11

SISTEMAS CONTABLES II

Ejercicio N°3: Créditos en moneda nacional con indexación. La empresa EL SOL, el 31/05/19 otorga un préstamo por $10.000 por un plazo de 2 meses y una tasa de interés del 1% mensual acumulativo sobre el capital actualizado. Como se produce durante un contexto inflacionario se pacta la siguiente actualización monetaria: 1. Junio respecto de Mayo: 1,20 2. Julio respecto a Junio: 1,10 3. Julio respecto a Mayo: 1,20 * 1,10 = 1.32 Se solicita: 1. Realice la liquidación del préstamo, mostrando la evolución del mismo 2. Registre la operación del prestamos al 31/05/19 3. Al 30/06/19 registre la actualización del préstamo y el devengamiento de los intereses 4. Al 31/07/19 registre la actualización del préstamo y el devengamiento de los intereses

SOLUCION 1. Liquidación del préstamo Saldo inicial al 30/05/19

$10.000

Actualización de junio [(1-1.20) *100=20%] $10.000 *20% = Saldo del 31/05/19 actualizado al 30/06/19 Intereses de junio $12.000 * 1% = Saldo al 30/06/19

$2.000 $12.000 $120 $12.120

Actualización de Julio [(1-1.10) *100=10%] $12.120*10%=

$1.212

Saldo del 30/06/19 actualizado al 31/07/19

$13.332

Intereses de julio $13.332*1%=

$133,32

Importe a cobrar al 31/07/19

$13.465,32

Al último ($13.465,32) importe se lo puede comprobar actualizando el capital original y agregándole el interés del bimestre de la siguiente manera: $10.000 * 1.32 (1+0.01)2= $13.465,32

SISTEMAS CONTABLES II 2. Originalmente la cuenta por cobrar es de $10.000 y la suma por percibir al vencimiento sin incluir las actualizaciones es: $10.000 *(1+0.01)2=$10.201 Por lo tanto, el asiento contable del préstamo sería: Préstamos otorgados con indexación (A)

10.201

A Caja

10.000

A Intereses a devengar – préstamos otorgados con

201

indexación (RA)

3. En junio debe actualizarse en un 20% los importes de las cuentas del activo y su regularizadora y devengar los intereses

Actualización: Préstamos otorgados o a cobrar (A)

2040,20

A Intereses a devengar - Prestamos otorgados con indexación (RA)

40,2

A Actualización monetaria (I)

2.000

Cálculo de la actualización de la regularizadora: Saldo de intereses a devengar: 201 * 1,20= 241,20 Ajuste: 241,20 – 201 = 40,20 Devengamiento Intereses a devengar – Préstamos otorgados con indexación (RA)

120

A Intereses ganados – Préstamos otorgados con indexación (I)

120

4. En julio, deben actualizarse en un 10% los importes de las cuentas por cobrar y su regularizadora y devengar los intereses Préstamos otorgados o a cobrar (A)

1.224,12

SISTEMAS CONTABLES II A Intereses a devengar - Préstamos otorgados con indexación (RA)

12,12

A Actualización monetaria (I)

1.212

Calculo de la actualización de la regularizadora: Saldo de intereses a devengar: 121.2 *1,10= 133,32 Ajuste: 133,32 - 121,20= 12,12 Devengamiento Intereses a devengar – Préstamos otorgados con indexación (RA) A Intereses ganados – Préstamos otorgados con indexación (I)

133,32 133,32

SISTEMAS CONTABLES II

Ejercicio N°4: Créditos en moneda extranjera La empresa LA EXTRANJERA, el 31/05/2019 realizó un préstamo a un cliente del exterior por U$S 2.000 a devolver en 2 meses y con un interés del 1% mensual acumulativo. Los tipos de cambio en los distintos momentos del prestamos son los siguientes: a) Al 31/05/19: $60 b) Al 30/06/19: $65 c) Al 31/07/19: $68

Se solicita: 1. Realice la liquidación del préstamo en dólares, mostrando la evolución del mismo 2. Registre la operación del prestamos al 31/05/19 3. Al 30/06/19 registre la actualización del préstamo según el tipo de cambio vigente y el devengamiento de los intereses 4. Al 31/07/19 registre la actualización del préstamo según el tipo de cambio vigente y el devengamiento de los intereses

SOLUCION 1. Capital en dólares al 31/05/19

2000

Interés de junio: 2000*0.01= 20

20

Saldo al 30/06/19

2020

Interés de julio: 2020*0.01= 20,20

20,20

Saldo a cobrar en dólares al 21/07/19

2040,20

2. La medición inicial de la cuenta por cobrar debe hacerse al tipo de cambio vigente al 31/05/19, o sea $60 Suma por recuperar

U$S 2040,20 * $60 = $122.412

Importe entregado

U$S 2000 * $60

= $120.000

Intereses no devengados

U$S 40,20 * $60

= $2.412

SISTEMAS CONTABLES II

Asiento contable al 31/05/19 Préstamos otorgados en U$S

122.412

A Intereses a devengar-Préstamos otorgados en U$S

2.412

A Moneda Extranjera

120.000

3- en junio se debe actualizar la cuenta por cobrar y su regularizadora. El tipo de cambio vigente al 30/06/19 es $65 Suma por recuperar

U$S 2040,20 * $65 = $132.613

Diferencia de cambio:

132.613 – 122.412 = $10.201

Intereses a devengar:

U$S 40.20 *$65 = $2.613

Diferencia de cambio

2.613 – 2412 = 201

ASIENTO CONTABLE Préstamos otorgados en U$S

10.201

A Intereses a devengar- Préstamos otorgados en U$S

201

A Diferencia de cambio (I)

10.000

En la misma fecha, se debe devengar los intereses del mes de junio Intereses de junio U$S20 *$65: $1300 Intereses a devengar- Préstamos otorgados en U$S A Intereses ganados- Préstamos otorgados en

1.300 1.300

U$S(I)

4. En julio se debe actualizar la cuenta por cobrar y su regularizadora. El tipo de cambio vigente al 31/07/19 es $68 Suma por recuperar

U$S 2040,20 * $68 = $138.733,60

Diferencia de cambio:

138.733,60 – 132.613 = $6120,60

Intereses a devengar:

U$S 20.20 *$68 = $1.373,6

Diferencia de cambio

1.373,6 – 1.313 = 60,60

SISTEMAS CONTABLES II ASIENTO CONTABLE Préstamos otorgados en U$S

6.120,60

A Intereses a devengar- Préstamos otorgados en U$S

60,60

A Diferencia de cambio (I)

6060

En la misma fecha, se debe devengar los intereses del mes de julio Intereses de julio U$S20,20 *$68: $1.373,60 Intereses a devengar- Préstamos otorgados en U$S A Intereses ganados- Préstamos otorgados en U$S(I)

1.373,60 1.373,60