SIC I MARCO TEORICO PATRIMONIO

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PATRIMONIO El Patrimonio, es el conjunto de Bienes económicos, Derechos contra terceros y Obligaciones pagar de una persona física o jurídica, expresados en unidades monetarias.

BIENES ECONÓMICOS: Son los bienes materiales e inmateriales, que poseen valor económico, es decir que pueden ser valuados en términos monetarios. Ejemplos: Casa, auto, muebles, maquinarías, etc. Supongamos que tenemos una máquina y deseamos venderla, para poder realizar la venta tenemos que colocar un valor monetario, por ejemplo $ 600.000. DERECHOS CONTRA TERCEROS: Son todos los créditos que tiene a favor un comerciante o empresa. Por ejemplo, cuando realizamos una venta, y el cliente nos firma un pagaré, tenemos derechos a cobrar el valor del pagaré porque hemos adquirido ese derecho. OBLIGACIONES A PAGAR: Son las deudas que un comerciante o empresa, tiene a favor de terceros. Por ejemplo: Nuestra empresa realiza una compra, y adeuda el valor en Cuenta Corriente. Nosotros en este caso tenemos una deuda, que es una obligación a pagar.

COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO:

ACTIVO

PASIVO

Integrado por BIENES y DERECHOS

Compuesto por las deudas a pagar

PATRIMONIO NETO Es la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO

El PATRIMONIO NETO representa los recursos propios de la organización, en una primera instancia coincide con el valor del patrimonio, y su único componente es el Capital (aporte de sus dueños).Posteriormente este Capital puede aumentar o disminuir dependiendo de las operaciones desarrolladas (Ingresos o egresos).

REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL PATRIMONIO ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO NETO

ECUACIÓN PATRIMONIAL El sistema de información contable, debe reflejar la situación del patrimonio, a través de los componentes del Activo y del Pasivo de una persona física o jurídica. La diferencia entre el valor monetario del Activo con el Pasivo, recibe el nombre de Patrimonio Neto PRIMER MOMENTO: Cuando la organización inicia su actividad, solamente encontramos dentro del Patrimonio Neto, el aporte de los dueños de la empresa. Este elemento del Patrimonio neto se llama CAPITAL, CAPITAL INICIAL O CAPITAL SOCIAL. La ECUACIÓN PATRIMONIAL ESTÁTICA, representa la igualdad entre el ACTIVO (Bienes +Derechos) y el PASIVO (Deudas) y Capital. Esta ecuación la vemos al inicio de la empresa, cuando el único componente del patrimonio neto es el Capital aportado por sus dueños, y aún no ha realizado actividades. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

A partir de ella, podemos analizarla desde otras perspectivas, solamente realizando un simple pasaje de términos. ACTIVO - PASIVO

=

PATRIMONIO NETO

PASIVO = PATRIMONIO NETO - ACTIVO Ejemplo: La empresa Tecno, tiene los siguientes bienes, derechos y deudas: • Dinero en efectivo---$ 20.000 (A) BIEN • Auto---$ 300.000 (A) BIEN • Mercaderías para vender ---$ 90.000 (A)BIEN • Deudas de clientes ---$ 5.000 (A) DERECHO • Muebles ----$ 10.000 (A) BIEN • Pagaré a favor de terceros ---$ 5.000 (P) DEUDA Para determinar el valor del Patrimonio neto, debemos obtener el valor total de los ACTIVOS, y luego restar el valor del PASIVO .

 ACTIVOS $ 425.000

- PASIVOS - $ 5.000

= =

CAPITAL $420.000

CONFECCIONAMOS EL CUADRO PATRIMONIAL: ACTIVO -dinero------------------------$20.000 -auto------------------------ $300.000 -mercaderías----------------$ 90.000 - deudas de clientes --------$ 5.000 - muebles---------------------$10.000

PASIVO -Pagaré -------------------$ 5.000

PATRIMONIO NETO (PN) Capital: -------------------$420.000

Total---- -----------------$ 425.000

Total ----------------

$ 425.000

SEGUNDO MOMENTO: Se produce cuando la empresa comienza su actividad, poniendo en marcha su ciclo operativo. Como resultado de la actividad puede tener beneficios o pérdidas económicas. Es un momento dinámico, pues producto de la actividad, se producen Ingresos o egresos, que determinaran el resultado final. ECUACIÓN PATRIMONIAL DINÁMICA: Cuando la empresa, comienza a realizar actividades, para lograr sus objetivos, se generan resultados, que producen modificaciones en el patrimonio

ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO NETO CAPITAL + INGRESOS - EGRESOS

CAPITAL +/- RESULATDO FINAL

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

- EGRESOS

RESULTADO POSITIVO (INGRESOS): Son las GANANCIAS que obtiene la empresa producto de sus ventas. RESULTADO NEGATIVO (EGRESOS): Son los GASTOS o sacrificios necesarios que tiene la empresa para poder obtener beneficios económicos.

No se puede realizar ninguna registración en los Libros de Contabilidad, sin el elemento fundamental que es la Cuenta. Por ejemplo: Bienes como terrenos, casas, departamentos,

CUENTA

etc., que tienen la característica en común de no trasladarse sin modificar su estructura, se agrupan en la Cuenta Inmuebles. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: A) CUENTAS PATRIMONIALES: Representan los elementos del Patrimonio de la empresa:  ACTIVO: Bienes propios y derechos a cobrar.  PASIVO: Deudas a pagar.  PATRIMONIO NETO: Es la diferencia entre el ACTIVO y PASIVO. B) CUENTAS DE RESULTADO: Representan los RESULTADOS POSITIVOS y NEGATIVOS que obtiene la Empresa.  RESULTADO NEGATIVO: Pérdidas.  RESULTADO POSITIVO: Ganancias IDENTIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

TERMINOLOGÍA TERMINOLOGÍA COMÚN CONTABLE Dinero en efectivo. Caja Cheques comunes recibidos de terceros. Valores a Depositar Valores Diferidos a Depositar Cheques diferidos recibidos de terceros. Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas realizadas Tarjeta de Crédito «XX» con tarjetas de crédito. Bienes destinados a la fabricación de mercaderías. Materias Primas Sillas, escritorios, máquinas de escribir, mostradores, fotocopiadoras, Muebles y Útiles teléfonos, faxes, teléfonos celulares, proyectores, etc. Banco «X» c/c Dinero depositado en cuenta corriente Bancaria. Rodados Vehículos, camiones, automóviles, etc. Personasque nosdeben dineroen cta. cte.(de palabra, sin documentar) Deudores por Ventas por venta de mercaderías o servicios.

Personasque nosdeben dinero(de palabra,sin documentar)porcréditos otorgados u otros motivos que no corresponden a venta de mercaderías o servicios. Pagarés recibidos de terceros a nuestro favor. Estanterías, carteles luminosos, aire acondicionado, ventiladores de techo, estufas, centrales telefónicas, puertas, portones, sistemas de alarmas, etc. Casas, locales, terrenos, departamentos, etc. Máquinas de un taller o fábrica (tornos, guillotinas, dobladoras, etc.). Bienes destinados para la Venta. Computadoras, scanner, impresoras, grabadoras de CD, modem, monitor, teclado, mouse, notebook, etc. Pagarés de nuestra firma entregados a terceros. Personasaquienesdebemosdinero(depalabra,sindocumentar)porpréstamos obtenidos u otros motivos que no corresponden a compra de mercaderías o servicios.

Deudores Varios

Documentos a Cobrar Instalaciones

Inmuebles Maquinarias Mercaderías Equipos de Computación Documentos a Pagar Acreedores Varios

TERMINOLOGÍA TERMINOLOGÍA COMÚN CONTABLE Proveedores Personas a quienes debemos dinero en cta. cte. (sin documentar) por compra de mercaderías o servicios. Valores Diferidos a Pagar Cheques de pago diferido de propia firma entregados a terceros. Aporte inicial por constitución de un comercio o empresa. Capital Comisiones Ganadas Ganancia lograda por tareas comerciales realizadas para terceros. Gastos Generales Gastos de bajo importe, papelería, artículos de limpieza, agua, luz, internet, teléfono, gas. En caso que los servicios de luz, gas, internet o teléfono correspondan a importes elevados y que tengan incidencias significativas en el proceso de producción, se aconseja individualizarlas en una cuenta propia. Ej. Gastos de Electricidad. Importe que le costó al comerciante la mercadería que vendió. Costo de Mercaderías Vendidas Intereses Ganados Recargo que cobramos a nuestros clientes o deudores por pagos que nos efectúan fuera de término o préstamos realizados. Intereses Perdidos Recargo que nos cobran (proveedores o bancos) por pagos que realizamos fuera de término o por préstamos de dinero solicitado. Importe de la venta de mercaderías o servicios prestados. Ventas (Bienes o Servicios) Descuentos Obtenidos Rebaja obtenida en el precio de compra o en el pago a nuestros proveedores o acreedores. Descuentos Cedidos Rebaja cedida en el precio de venta o en el cobro a nuestros deudores o clientes. Pérdida ocasionada por encargo de una tarea comercial a un tercero. Comisiones Perdidas Ganancia obtenida por ceder el uso de un inmueble de nuestra Alquileres Ganados propiedad a un tercero por un tiempo determinado.

Gastos abonados por el traslado de mercaderías u otros bienes. Pérdida ocasionada por tributos a favor del Estado (AFIP). Pérdida producida por utilizar inmuebles de terceros por un tiempo determinado. Beneficio o quebranto producido en un ejercicio económico. Haberes abonados a los empleados u operarios por su trabajo. Ganancias no distribuidas. Gastos abonados por promoción de nuestros productos (mercaderías), folletos, avisos publicitarios (radiales, televisivos, gráficos, informáticos), páginas web, etc. La prima abonada a una compañía por la contratación de seguros generales sobre personas o bienes.

Fletes y Acarreos Impuestos Alquileres Perdidos Resultado del Ejercicio Sueldos y Jornales Reservas Publicidad Perdida

Seguros

PATRIMONIALES

ACTIVO Deudores por Ventas Deudores Varios Banco «X» cuenta corriente Mercaderías Inmuebles Maquinarias Materias Primas Documentos a Cobrar

Valores a Depositar Rodados Muebles y Útiles Instalaciones Caja Valores Diferidos a Depositar Tarjeta de Crédito «XX» Equipos de Computación

PASIVO Acreedores Varios Proveedores Valores Diferidos a Pagar Documentos a Pagar

PATRIMONIO NETO Capital Reservas Utilidad del Ejercicio Quebranto del Ejercicio

DE R E S U L T A D O S

POSITIVOS (R.P.) (Ganancias) Ventas (Bienes o Servicios prestados)

Alquileres Ganados Intereses Ganados Descuentos Obtenidos Comisiones Ganadas

NEGATIVOS (R.N.) (Pérdidas) Costo de Mercaderías Vendidas Alquileres Perdidos Sueldos y Jornales Fletes y Acarreos Descuentos Cedidos

Seguros Impuestos Intereses Perdidos Gastos Generales Comisiones Perdidas Publicidad Perdida

Partes de una cuenta A> NOMBRE: Es el elemento que permite identificar a cada grupo de valores (conceptos).

B> B> DEBE: Es la parte de la cuenta donde se anotan

los débitos o partidas ingresadas. C> HABER: Es la parte de la cuenta donde se anotan los créditos o partidas egresadas.

D> SALDO: Es la diferencia entre el total del Debe y el total del Haber o viceversa. > Cuenta : ................ FECHA

Detalle

Nº.......... Fo

Debe

Haber

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Ejemplo Nº:5

> Cuenta : Caja FECHA

Detalle

Fo

Debe

Haber

Saldo Deudor

Saldo Acreedor --20.000.-

2/8

Aporte inicial

1

20.000.-

---

3/8

Depósito en Bco.

2

---

12.000.-

8.000.-

---

5/8

Pago de Alquiler

3

---

1.000.-

7.000.-

---

15/8

Cobro de Pagaré

4

16.000.-

---

20/8

Pago de Intereses

5

14.600.-

---

9.000.-

---

--1.400.-

EN SINTESIS CUENTAS ACTIVO

AUMENTOS DEBE

DISMINUCIONES HABER

SALDOS DEUDOR

PASIVO

HABER

DEBE

ACREEDOR

PATRIMONIO NETO RESULTADO NEGATIVO

HABER DEBE

DEBE HABER

ACREEDOR DEUDOR

RESULTADO POSITIVO

HABER

DEBE

ACREEDOR

Son los cambios que sufre el Patrimonio de una empresa como consecuencia de las operaciones (comprar, vender, pagar o cobrar) que realiza.

1 Cambio de un Activo por otro Activo de igual valor

Ejemplo: Se compran diversos muebles por $1.200.- que se pagan en efectivo, s/ Factura Original Nº 180. (+A) Muebles y Útiles (-A) Caja

1.200.- (D) 1.200.- (H)

2 Cambio de un Pasivo por otro Pasivo de igual valor

Ejemplo: Se documenta una deuda en cta. cte. por $800.-, s/ Recibo Original Nº71 y Talón de Pagaré (-P) Proveedores (+P) Doc. a Pagar

800.- (D)

800.- (H)

3 Aumento del Activo y del Pasivo por igual valor

Ejemplo: Se compran mercaderías por $ 2.500.- que se adeudan en cta. cte sin documentar, s/ Factura Original Nº 1204. 2.500.- (D) 2.500.- (H)

3 Disminución del Activo y del Pasivo por igual valor

Ejemplo: Se paga en efectivo un pagaré de $900.-, s/ Recibo Original Nº 98. (-P) Doc. a pagar (-A) Caja

900.- (D) 900.- (H)

. Existen 2 clases de Variaciones Modificativas: a> Modificaciones Positivas: Son las que provocan un aumento en el Patrimonio Neto (Ganancias). b> Modificaciones Negativas: Son las que provocan una disminución en el Patrimonio Neto

(Pérdidas).

Variaciones Modificativas Positivas (Ganancias) Ejemplo: Se cobra una comisión de $350.- en efectivo, s/ Recibo 350.(D) (+R.P.) Comisiones Ganadas 350.(H) Duplicado Nº 118. Ejemplo: Se venden estanterías en desuso por $4.000.- que nos abonan con un pagaré a 15 días con un interés de $70.-, s/ Factura Duplicado Nº 1017. (+A) Doc. a Cobrar (-A) Instalaciones

(+R.P.) Intereses Ganados

4.070.- (D) 4.000.- (H)

70.- (H)

Variaciones Modificativas Negativas (Pérdidas) Ejemplo: Se paga en efectivo el alquiler de un local por $900.-, s/Recibo de Alquiler Nº 062. (+R.N.) Alquileres Perdidos (-A) Caja

900.- (D) 900.- (H)

Ejemplo: Se compran diversos muebles de oficina por $1.500.- firmando un pagaré a 60 días, el cual incluye

un interés de $50.-, s/ Factura Original Nº 2328. (+A) Muebles y Útiles (+R.N.)Intereses Perdidos (+P) Doc. a Pagar

1.500.- (D) 50.- (D)

1.550.- (H)